現行出口退(免）稅企業范
出口企業一般是指商貿部及其授權單位批準，有進出口經營權的企業和委托外貿企業代理出口的自
產貨物，并根據有關規定辦理了營業執照、稅務登記證以及出口企業退稅登記證和其他相關單證的企業。
現行出口企業主要包括有進出口經營權的外貿企業，生產企業，特準退（免）稅企業。主要有以下幾種：
1有進出口經營權的外貿企業，含外貿總公司和到異地設立的經商貿部批準的有進出口經營權的獨立
核算的分支機構。
2經商貿部批及授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型企業集團公司以及經省級外經
貿部門批準實行自營進出口權登記的國有、集體生產企業。
3外商投資企業：包括1994年1月1日后批準設立的外商投資企業；1993年12月31日前設立的外商投資企
業在1994年1月1日后新上生產項目，并且親生產的貨物能單獨核算的，1993年12月31日前成立的外商
投資企業，自1999年11月1日起，其出口貨物除繼續要求實行免稅方法以外的企業（這類企業從2001年
1月1日起，實行退（免）稅辦法）。外商投資企業在規定退稅投資總額內且在1999年9月1日以后以外幣
采購的國產設備也享受退稅政策。
4委托外貿企業代理出口的企業。有進出口權的外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物，無進出口經營
權的內資生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物，也可辦理退稅
5其他特定退稅企業：將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司，對外承接修理修配業務
的企業，將貨物銷售給外輪及遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司和遠洋運輸供應公司，在國內采購貨
物并運住境外作為國外投資的企業，利用外國政府貸款通過國際招標機電產品中標的企業，利用中國政
府的援外貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業，境外來料加工裝配業務所使用出境設備和原
材料及散件的企業，按國家規定計劃向加工地區出口企業銷售“以產頂進”鋼材列名鋼鐵企業，國家旅
游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店，貴重貨物指定退稅企業，對外進行補償貿易項易
貨貿易項目以及對港、澳、臺貿易而享受退稅的企業。
6對出口企業實行出口登記的其他企業
外貿退稅基本計算公式
一、出口貨物退增值稅的計算
外貿企業出口貨物退增值稅的計算應依據購進出口貨物的增值稅專用發票上所注明的計稅金額和出口貨
物退稅率計算。
基本計算公式如下：
應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
或 ＝出口貨物數量×加權平均單價×退稅率
（一）對于一票出口對應一票進貨和多票出口對應一票進貨方式，退稅計算公式為：
應退稅額＝出口貨物數量×進貨單價×退稅率
（二）對于一票出口對應多票進貨方式，同一關聯號下一票出口對應多票進貨的計算公式為（按相同商
品碼計算）：
應退稅額＝出口數量×加權平均單價×按進貨計算的平均退稅率
加權平均單價＝∑每筆進貨計稅金額/∑每筆進貨數量
按進貨計算的平均退稅率=∑每筆應退稅額/∑每筆進貨計稅金額
（三）對于多票出口對應多票進貨方式，同一關聯號下多票出口對應多票進貨的計算公式為（按相同商
品碼計算）：
應退稅額＝出口有效數量合計數×加權平均單價×按進貨計算的平均退稅率
出口有效數量合計數＝∑關聯號內各筆有效出口數量（≤∑關聯號內進貨數量）
加權平均單價＝∑關聯號內各筆進貨計稅金額/∑各筆進貨數量
按進貨計算的平均退稅率=∑每筆應退稅額/∑每筆進貨計稅金額
（四）在關聯號內進行加權平均計算每筆出口的實際退數額，出口及進貨均不結余。
二、從小規模納稅人購進出口貨物退增值稅的計算
（一）凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口
貨物的收入免稅并退還出口貨物進項稅額的辦法，由于小規模納稅人使用的是普通發票，其銷售額和應
納稅額沒有單獨計價，但小規模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額
先換算成不含稅價格，然后據以計算出口貨物退稅，其計算公式為：
應退稅額={[普通發票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）}×從小規模納稅人購進出口貨物退稅
率
（二）凡從小規模納稅人購進由稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
應退稅額=增值稅專用發票注明的金額×從小規模納稅人購進出口貨物退稅率
三、委托加工出口貨物退增值稅的計算
外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進
項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用稅票
注明的金額，依出口貨物退稅率，計算加工費的應退稅額。
四、出口貨物退消費稅的計算
（一）外貿企業收購應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消費稅。消費稅的
退稅辦法分別依據該消費稅的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產環節實際繳納的消費稅。計算公式
分別為：
實行從價定率征收辦法：
應退稅款=購進出口貨物的進貨金額×消費稅稅率
實行從量定額征收辦法：
應退稅款=出口數量×單位稅額
實行復合計稅方法：
應退稅額=出口數量×定額稅率+出口銷售額×比例稅率
注：消費稅雙重征稅是稅收政策新變化。以往的消費稅征稅是按照從價定率或從量定額的方法計征，財
政部、國家稅務總局的財稅[2001]84號文對于酒類產品消費稅規定采用復合計稅方法。外貿企業在申報
退稅資料時，須提供定額和定率消費稅稅收專用繳款書。
（二）外貿企業采用委托加工收回的應稅消費品出口，其應退消費稅按上述公式計算確定。
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